KPO knjiga: šta je, šta se upisuje i kako se vodi (primer)

KPO knjiga, odnosno Knjiga o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih obveznika, predstavlja jedan od osnovnih dokumenata paušalnih preduzetnika. Ona služi kako bi ostvareni prihodi bili evidentirani na pravilan način. Iako paušalci nemaju obavezu da vode knjige na klasičan način uz knjigovođu, vođenje KPO knjige je ključan deo poslovanja, a ujedno i zakonska obaveza koja je regulisana članom 43. Zakona o porezu na dohodak građana.

U nastavku saznajte šta je KPO knjiga, šta se upisuje u KPO knjigu, kako se ona vodi i popunjava na pravilan način kao i da li KPO knjiga može da se vodi elektronski.

Šta se upisuje u KPO knjigu?

Knjiga prihoda je poslovna knjiga koja sadrži sve osnovne informacije o prihodima paušalnog preduzetnika. Jednostavnije rečeno – upisuju se samo fiskalni računi, ili izdate fakture (uključujući eFakture poslate preko SEF-a) za svaki pojedinačni prodati proizvod ili pruženu uslugu. Ako fiskalne račune izdajete iz elektronske kase u Paušalku, svaki račun za promet (Promet Prodaja) upisuje se u KPO automatski, sa datumom izdavanja; predračuni, avansni računi i kopije ne ulaze u KPO.

U nju se upisuju podaci kao što su:

Redni broj prometa od početka godine
Datum i opis knjiženja: datum prometa, broj fakture ili fiskalnog računa i naziv kupca
Iznos prihoda od prodaje proizvoda
Iznos prihoda od izvršenih usluga
Ukupno, zbir prethodne dve kolone

Kako paušalci ne vode poslovne knjige u klasičnom smislu, oni nemaju obavezu da u KPO knjizi evidentiraju i rashode. KPO knjiga je bitna da bi mogli da se prate ostvareni prihod i limiti paušalnog oporezivanja, a to su:

Limit u kalendarskoj godini (od 01.01. do 31.12.) koji ne sme da bude viši od 6 miliona.
PDV limit od 8 miliona dinara u bilo kojih 365 uzastopnih dana: kad ga pređete, morate u sistem PDV-a, a obveznik PDV-a ne može da bude paušalac.

U slučaju da neki od ovih limita bude prekoračen, dolazi do gubitka statusa paušalca, što za sobom povlači i druge pravne korake i dodatne finansijske troškove.

Kako se vodi KPO knjiga?

KPO knjiga se vodi veoma jednostavno i to unosom podataka o prihodima u tabelu. Ona može da se vodi na klasičan način, ručnim upisivanjem u svesku, ili upisivanjem u Excel tabelu ili neki drugi elektronski format.

Bitno je naglasiti da je obrazac propisan: Pravilnik (Službeni glasnik RS 140/2004 i 44/2018) propisuje Obrazac KPO sa pet kolona, a vi birate samo da li ćete ga voditi na papiru ili elektronski. Da biste savladali kako se popunjava KPO knjiga, potrebno je da obratite pažnju na stvari koje ne smeju da izostanu:

Svaki ostvareni prihod treba da se unosi hronološkim redom
Za svaku fakturu ili fiskalni račun beleži se datum prometa i iznos, bez obzira na to da li je naplaćena
Ako postoji faktura, upisuje se njen broj
Na kraju godine se sabira ukupan prihod

Kako se upisuju podaci u KPO knjigu?

Najpre se popune podaci o paušalcu koji pruža usluge. Potrebno je uneti PIB firme, ime obveznika, ime firme, sedište firme, šifru obveznika i šifru delatnosti. Potom se u kolonama popunjava sledeće:

U 1. koloni unosi se broj ostvarenog prometa i uvek se ide rastuće, od broja 1 za tekuću kalendarsku godinu
U 2. koloni upisuje se datum i broj fakture, i savetuje se da se upiše i naziv klijenta radi lakše organizacije i potpunije evidencije
U 3. koloni unosi se iznos prihoda od prodaje proizvoda (robe)
U 4. koloni unosi se iznos prihoda od izvršenih usluga; faktura koja sadrži i proizvode i usluge deli se na obe kolone
U 5. koloni unosi se zbir 3. i 4. kolone, odnosno ukupan promet po tom dokumentu

Da li paušalci mogu da vode elektronski KPO knjigu?

Da. Pravilnik propisuje sadržaj Obrasca KPO, ali dozvoljava da se knjiga vodi elektronski (član 4), pa je dovoljno da elektronska evidencija ima iste kolone i da može da se odštampa. Radi lakšeg i preglednijeg selektovanja i sređivanja podataka, paušalci najčešće koriste Excel tabele koje u mnogome olakšavaju vođenje KPO knjige i evidenciju prihoda.

Međutim, u slučajevima kada inspekcija zatraži uvid u KPO knjigu, preporučuje se da se podaci odštampaju ili sačuvaju u PDF formatu. Kada je u pitanju KPO knjiga u elektronskoj formi, treba imati u vidu da ona pruža mnoge benefite u odnosu na klasično vođenje, kao što su lakše pretraživanje i ažuriranje podataka uz bolju preglednost.

Uz to, zbirni izveštaji se brže prave, a mogućnost da se napravi neka greška, svedena je na minimum. Sa KPO knjigom u elektronskom formatu, svaka izdata faktura se automatski dodaje i uvek imate evidenciju celokupnog ostvarenog prihoda. Kad se izdaju računi u stranoj valuti, u elektronskoj KPO knjizi, poput one iz aplikacije za paušalce, čitav iznos se prebacuje u dinare po srednjem kursu NBS.

U kom god obliku da vodite KPO knjigu, savetuje se da obavezno redovno čuvate rezervne kopije podataka, kako oni ne bi bili slučajno izbrisani ili na neki drugi način oštećeni.

Da li preduzetnik koji vodi KPO knjigu podnosi finansijske izveštaje?

Kako paušalci plaćaju fiksni porez, bez obzira na prihod koji ostvare, oni nisu u obavezi da podnose finansijske izveštaje. Međutim, i pored toga, važno je da redovno vodite KPO knjigu, jer Poreska uprava može da je traži na uvid u bilo kom momentu.

Da li se KPO knjiga overava?

Pravilnik formalno predviđa overu poslovnih knjiga kod poreskog organa pre početka knjiženja (član 4), ali se to u praksi, naročito za elektronski vođenu KPO knjigu, ne sprovodi; ako želite da budete sigurni, proverite u svojoj filijali Poreske uprave. Preduzetnik je sam vodi i čuva, ali može biti predmet provere tokom poreske kontrole.

KPO knjiga je jednostavan, ali važan dokument za sve paušalne preduzetnike. Njeno pravilno vođenje pomaže da pratite prihode i obezbeđuje da budete u okvirima zakonskih obaveza.

Možete da se odlučite za klasično vođenje, ali imajte u vidu da elektronski vođene KPO knjige mogu biti mnogo praktičnije i omogućavaju lakši pregled prihoda uz bolju organizaciju.