eFakture i SEF za paušalce: ko mora, a ko ne mora (2026 i 2027)

„Da li moram na SEF?" je pitanje koje svaki paušalac postavi bar jednom, obično kad mu klijent vrati fakturu uz poruku „pošaljite kroz eFakture". Odgovor je kraći nego što se čini: ne moraš, osim u jednom slučaju. Ali taj jedan slučaj, i ono što se dešava kad se jednom registruješ, vredi razumeti pre nego što klikneš „Registruj se". U ovom tekstu prolazimo ko je obveznik eFaktura, kada paušalac ipak mora na SEF, šta povlači registracija, šta se menja od 1. januara 2027. i kako izgleda slanje prve eFakture.

Ukratko:

• Paušalac nije obveznik eFaktura. Zakon obavezuje obveznike PDV-a i javni sektor; ti nisi ni jedno ni drugo.
• Jedini izuzetak: korisnik javnih sredstava. Ministarstvo, škola, dom zdravlja, opština, javno preduzeće fakturu primaju samo kroz SEF. Da bi naplatio, registruješ se kao dobrovoljni korisnik.
• Registracija nije bez obaveza. Kad uđeš, sve fakture drugim korisnicima SEF-a ideš kroz sistem, tokom tekuće i naredne kalendarske godine.
• Velika firma može da traži eFakturu, ali ne može da te natera. Tvoj PDF je punovažan račun.
• Od 2027. ništa novo za paušalce van PDV-a. Novine (preliminarna PDV prijava, otkup od poljoprivrednika) tiču se obveznika PDV-a.
• Kazne: 50.000 do 500.000 dinara za preduzetnika, ali samo za one koji obavezu imaju.

Šta je SEF, a šta eFaktura

SEF je sistem elektronskih faktura, portal efaktura.gov.rs koji vodi Ministarstvo finansija preko Centralnog informacionog posrednika. Nije isto što i ePorezi (Poreska uprava) ni što i eFiskalizacija (fiskalne kase, takođe Poreska uprava). Tri sistema, tri različite stvari.

eFaktura nije PDF poslat email-om. To je faktura u propisanom strukturiranom formatu (UBL, po standardu EN 16931), koja se izdaje, šalje, prima i čuva kroz SEF. Dobija jedinstveni broj iz sistema i ima službene statuse: poslata, primljena, prihvaćena, odbijena, stornirana. Primalac je ne može „zagubiti", a izdavalac je ne može naknadno prepravljati. U svemu ostalom (obavezni elementi, rok plaćanja, KPO) to je faktura kao i svaka druga; razliku između fakture i profakture objasnili smo u tekstu šta je faktura, a šta profaktura.

Sve ovo uređuje Zakon o elektronskom fakturisanju (Službeni glasnik RS br. 44/2021, 129/2021, 138/2022, 92/2023, 94/2024, 109/2025 i 80/2026). Na njega se vraćamo kad god treba da proverimo ko šta mora.

Ko mora na SEF, a ko ne

Zakon u članu 2 razlikuje tri vrste korisnika. Tu je i cela tajna sa paušalcima.

Paušalac po definiciji nije u sistemu PDV-a (čim pređe 8 miliona prometa u 365 dana, prestaje da bude paušalac; šta se tada dešava: kad paušalac pređe 8 miliona). Zato nije „subjekt privatnog sektora" u smislu zakona i obaveza izdavanja eFaktura se na njega ne odnosi. Isto važi i u drugom smeru: obveznik PDV-a koji ti fakturiše nema obavezu da ti pošalje eFakturu, jer ti nisi korisnik sistema. Faktura ti stiže email-om ili u papiru, kao i do sada.

Tri situacije u kojima paušalci najčešće misle da moraju, a ne moraju:

• Klijent je firma u PDV-u. Njena obaveza eFakture postoji prema drugim obveznicima PDV-a i javnom sektoru, ne prema tebi. Tvoja PDF faktura je punovažna i ona je knjiži bez problema.
• Prodaješ fizičkim licima. Promet na malo je po članu 3 izričito izuzet od eFaktura. Tu važi fiskalizacija: za prodaju na daljinu dovoljna je online fiskalna kasa, a ko je uopšte oslobođen kase pročitaj u tekstu da li paušalci moraju da imaju fiskalnu kasu.
• Radiš za strane klijente. SEF radi samo između domaćih korisnika. Stranoj firmi izdaješ običnu fakturu, kao što smo opisali u tekstu kako paušalac da naplati od stranih klijenata.

Jedini slučaj kad paušalac mora: javni sektor

Subjekti javnog sektora imaju po zakonu obavezu da fakture primaju i čuvaju isključivo kroz SEF. Škola, dom zdravlja, fakultet, opština, ministarstvo, javno komunalno preduzeće, pozorište, Pošta: svima njima računovodstvo ne sme da plati fakturu koja nije ušla kroz sistem. Zakon tebi kao paušalcu ne izriče direktnu obavezu, ali je rezultat isti: da bi od njih naplatio, moraš da im fakturu pošalješ kroz SEF, a to znači registraciju kao dobrovoljni korisnik. Tako to tumači i Ministarstvo finansija u uputstvima za korisnike sistema.

Praktično: ako držiš radionicu u školi, održavaš sajt opštini, prevodiš za fakultet ili snimaš za javni servis, bez SEF-a nema naplate. Da li paušalac uopšte sme da radi sa državnim firmama i šta na to kaže test samostalnosti, pisali smo u tekstu da li paušalac može da radi u državnoj firmi.

Dve nijanse koje zbunjuju:

• Nije bitno što nisi u PDV-u. Na SEF se registruješ sa statusom „nije obveznik PDV" i eFakturu izdaješ bez PDV-a, sa napomenom da nisi u sistemu PDV-a (najčešće: „Obveznik nije u sistemu PDV-a u skladu sa članom 33 Zakona o PDV"). SEF i PDV su odvojene stvari; registracija na SEF te ne uvodi u PDV.
• Jedna faktura državi = cela registracija. Nema „jednokratnog" slanja. Ako ti je jedini državni klijent jedna radionica od 20.000 dinara, razmisli da li se isplati: obaveze koje povlači registracija opisujemo u sledećem odeljku.

Šta povlači registracija: obaveze dobrovoljnog korisnika

Ovo je deo koji većina preskoči. Kad se registruješ, na tebe se po zakonu primenjuju ista pravila kao na subjekte privatnog sektora. Konkretno:

1. Sve fakture drugim korisnicima SEF-a ideš kroz SEF. Ne samo državi: i svakom klijentu koji je obveznik PDV-a ili dobrovoljni korisnik. PDF email-om za njih više nije opcija. Fizičkim licima, paušalcima koji nisu na SEF-u i stranim klijentima i dalje izdaješ običnu fakturu.
2. Primaš eFakture. Dobavljači koji su na SEF-u ti od tog trenutka fakture šalju kroz sistem i ti ih prihvataš ili odbijaš. Rok je 15 dana od prijema; ako ne reaguješ, sistem te ponovo obavesti, a posle još 5 dana faktura se smatra odbijenom (član 10 Zakona). Dobavljač je onda mora slati ponovo, a tebi obaveza plaćanja i dalje stoji. Ko ne gleda SEF, ne vidi ni svoje ulazne fakture.
3. Obaveza traje tekuću i celu narednu kalendarsku godinu (član 5). Registracija u oktobru 2026. znači obavezno korišćenje do 31. decembra 2027, pa tek onda zahtev Centralnom informacionom posredniku za brisanje sa liste korisnika (član 34b Pravilnika o elektronskom fakturisanju). Dok si na listi, obaveza važi.
4. Evidentiraš PDV kad si poreski dužnik. Ovo je zamka za one koji plaćaju usluge iz inostranstva (oglasi, softver, platforme). Paušalac koji primi uslugu od stranog lica koje nije obveznik PDV-a u Srbiji je poreski dužnik po članu 10 stav 1 tačka 3 Zakona o PDV i mora da obračuna i plati PDV kroz prijavu PP PDV u roku od 10 dana po isteku meseca (član 50), bez obzira na SEF. Kao dobrovoljni korisnik taj obračun dodatno evidentiraš i u SEF-u (pojedinačna evidencija PDV-a), najkasnije do 12. dana narednog meseca (član 4 Zakona o elektronskom fakturisanju). Ako ovo plaćaš, dogovori postupak sa knjigovođom pre registracije.
5. Čuvaš eFakture 10 godina, kao i ostalu dokumentaciju; portal to radi za tebe, ali odgovornost je tvoja.

Za sve ovo važe i kazne iz člana 18: preduzetniku od 50.000 do 500.000 dinara po prekršaju. Nisu za one koji na SEF nikad nisu ušli, nego za one koji su ušli i ne poštuju pravila.

Ako ti ovaj spisak deluje kao posao za knjigovođu, nije. U Paušalku eFaktura nastaje iz iste forme kao i obična faktura: izabereš klijenta, čekiraš „eFaktura“, aplikacija je potpiše i pošalje kroz SEF, prati status i prihvaćenu fakturu sama upiše u KPO i u tvoj limit od 6 miliona. Ulazne eFakture i rokove za prihvatanje vidiš na istom mestu. Isprobaj Paušalka besplatno 15 dana.

Kad se registracija isplati: ako redovno radiš sa javnim sektorom, ili ako većina tvojih klijenata su firme u PDV-u koje insistiraju na eFakturi, pa ti je lakše da sve šalješ kroz jedan sistem. Uz dobar alat, slanje kroz SEF ne traje duže od slanja PDF-a. Kad se ne isplati: ako su ti klijenti fizička lica, strane firme ili male domaće firme van PDV-a, registracija ti donosi samo obaveze.

„Velika firma traži eFakturu": šta možeš da uradiš

Najčešći razlog zbog kog se paušalci registruju nije država, nego klijent. Računovodstvo velike firme navikne da sve ulazne fakture prima kroz SEF i vrati tvoj PDF sa porukom „ne primamo fakture van sistema". Kako stojiš:

• Pravno: klijent nema osnov da odbije tvoju fakturu zato što nije eFaktura. Ti nisi korisnik SEF-a i njegova obaveza prema tebi ne postoji. Faktura je punovažna, obaveza plaćanja postoji, rok teče.
• Praktično: ako je klijent vredan, ponekad je jeftinije registrovati se nego se raspravljati. Samo nemoj da to uradiš „na brzinu zbog jedne fakture": vidi prethodni odeljak i računaj da si vezan do kraja naredne godine.
• Srednje rešenje: objasni klijentu da po Zakonu o elektronskom fakturisanju nisi obveznik i ponudi fakturu u PDF-u sa svim obaveznim elementima. Većina računovođa to prihvati kad vidi da znaš šta tražiš.

Ako ipak odlučiš da se registruješ zbog klijenata, neka ti to ne udvostruči administraciju: u Paušalku iz iste aplikacije šalješ eFakture firmama na SEF-u, obične fakture fizičkim licima i stranim klijentima, i sve se vodi u jednoj KPO knjizi. SEF integracija je uključena u Standard paket, bez doplate po fakturi.

Šta se menja od 1. januara 2027. (i da li se tiče tebe)

Rok do kraja 2026. o kome se piše po portalima nije rok za paušalce. Izmene Zakona o elektronskom fakturisanju (Službeni glasnik RS br. 109/2025 i 80/2026) donose:

• Preliminarnu PDV prijavu koju sastavlja sam sistem na osnovu podataka iz SEF-a, za poreske periode koji počinju posle 31. decembra 2026. Obveznik PDV-a je proverava, dopunjuje i potvrđuje.
• Elektronsko evidentiranje otkupa od poljoprivrednika od 1. jula 2027.
• Širu definiciju eFakture, koja obuhvata i avansne račune, i dalje usklađivanje sa e-otpremnicama (koga se one tiču: elektronske otpremnice 2026).

Sve tri stavke tiču se obveznika PDV-a. Za paušalca van PDV-a ništa se ne menja: obaveza prema javnom sektoru ostaje ista, dobrovoljna registracija ostaje dobrovoljna. Jedino ako si dobrovoljni korisnik i istovremeno poreski dužnik po članu 10 (usluge iz inostranstva), pratiš novi način evidentiranja koji važi i za tebe. Sve ostalo što se za paušalce menja naredne godine skupili smo u tekstu šta se menja za paušalce u 2027.

Kako da se registruješ i pošalješ prvu eFakturu

Ako si odlučio da ideš na SEF, evo redosleda. Ceo postupak je besplatan.

1. Obezbedi pristup. Na SEF se ulazi preko eID naloga (portal eid.gov.rs) sa kvalifikovanim elektronskim sertifikatom ili mobilnom aplikacijom ConsentID. Sertifikat na čipu lične karte izdaje MUP besplatno; kako se dobija i podešava: elektronski potpis. Isti pristup ti služi i za ePorezi.
2. Registruj se na efaktura.gov.rs. Prijaviš se, izabereš svoju radnju (PIB), portal povlači podatke iz APR-a, a ti biraš ulogu (izdavalac, primalac ili oboje) i status „nije obveznik PDV". U roku od pet dana od upisa dužan si da status iskažeš tačno (član 3a). Od tog trenutka si na listi korisnika.
3. Odluči odakle šalješ. Fakture možeš da praviš ručno na portalu ili iz softvera koji je povezan sa SEF-om preko API ključa (generišeš ga u podešavanjima portala i zalepiš u aplikaciju). Prednost softvera: faktura se piše jednom, a SEF, KPO i limit se popunjavaju sami. U Paušalku se ključ unosi jednom u podešavanjima i od tog trenutka svaka faktura za korisnika SEF-a ide kroz sistem bez prepisivanja: kako radi SEF integracija u Paušalku.
4. Pošalji prvu eFakturu. Klijent iz baze, stavke, napomena o PDV-u, klik. U roku od nekoliko sekundi dobijaš broj iz SEF-a i status „Poslata", a primalac je vidi odmah. Prati status: „Prihvaćena" zatvara stvar, „Odbijena" dolazi sa obrazloženjem (pogrešan PIB, iznos, nedostaje broj ugovora), pa ispravljaš i šalješ novu.
5. Upiši u KPO. eFaktura je prihod kao i svaka druga faktura: ulazi u KPO knjigu i u tvoj limit od 6 miliona.

Storniranje: eFakturu koju je primalac primio izdavalac može da stornira (član 16 Pravilnika o elektronskom fakturisanju), bez obzira na to da li je prihvaćena. Storno koristiš kad faktura nije ni trebalo da postoji (pogrešan primalac, duplirana, promet nije izvršen). Kad je promet stvarno izvršen, a treba samo da smanjiš iznos (popust, reklamacija, manji obim), ne storniraš nego izdaješ knjižno odobrenje sa pozivom na original, takođe kroz SEF. Pravila i primere imaš u tekstu kako se stornira faktura.

Najčešće greške

• Registracija „za svaki slučaj". Bez državnog klijenta i bez klijenata koji eFakturu traže, dobio si samo obaveze do kraja naredne godine.
• Registrovan, pa fakture PDV obveznicima i dalje šalje u PDF-u. Od registracije sve fakture korisnicima SEF-a idu kroz sistem; PDF za njih više nije punovažan način.
• Ne gleda ulazne fakture. Dobavljači na SEF-u ti šalju kroz sistem; posle 15 dana bez reakcije dobijaš podsetnik, a posle još 5 dana faktura se smatra odbijenom, pa kreće prepiska sa dobavljačem koja ti nije trebala.
• Zaboravljen interni obračun PDV-a na usluge iz inostranstva. Ta obaveza postoji i bez SEF-a; sa SEF-om je samo vidljivija.
• Pogrešan status pri registraciji („obveznik PDV" umesto „nije obveznik PDV"): rok za ispravku je pet dana.
• eFaktura stranom klijentu. SEF ne poznaje strane primaoce; njima ide obična faktura.

Šta da uradiš ove nedelje

1. Pogledaj spisak klijenata: ima li među njima korisnika javnih sredstava? Ako nema, nemaš obavezu i ovaj tekst možeš da zatvoriš mirne savesti.
2. Ako ima, ili ako ti firme u PDV-u redovno vraćaju fakture: proveri da li ti sertifikat ili ConsentID rade, pa se registruj sa statusom „nije obveznik PDV".
3. Plaćaš li oglase, softver ili platforme iz inostranstva? Proveri sa knjigovođom interni obračun PDV-a, bez obzira na SEF.
4. Odluči odakle šalješ fakture, da ne vodiš dva sistema.

Ako se registruješ, neka te SEF ne košta vremena. U Paušalku fakturu pišeš isto kao i do sada, samo u zaglavlju čekiraš „eFaktura": aplikacija je potpiše, pošalje kroz SEF, prati statuse, obaveštava te email-om i prihvaćenu fakturu sama upiše u KPO i u limit. Obične fakture za fizička lica i strane klijente šalješ iz iste aplikacije. Detalji: eFakture u Paušalku. Isprobaj Paušalka besplatno 15 dana.

SEF za paušalca nije ni pretnja ni obaveza, nego alat koji ti u jednom slučaju treba. Ako radiš sa javnim sektorom, registruj se i koristi ga za sve. Ako ne radiš, ostani van sistema i mirno šalji svoje PDF fakture: zakon je na tvojoj strani.