Test samostalnosti u 2027: šta piše u novom nacrtu zakona

Kada je krajem maja 2026. Ministarstvo finansija objavilo paket od pet nacrta poreskih zakona, među paušalcima se odmah javila nada: možda potpuno nov Zakon o porezu na dohodak građana konačno ukida test samostalnosti. Pročitali smo nacrt. Ne ukida ga: svih devet kriterijuma preneto je u novi zakonski tekst, sa istim pragom od pet ispunjenih kriterijuma.

U ovom tekstu prolazimo kroz to šta tačno piše u nacrtu, šta se (ne) menja u 2027, koji kriterijumi u praksi najčešće "pale" i kako da proveriš gde stojiš pre nego što to umesto tebe uradi Poreska uprava.

Ukratko:

• Test samostalnosti se ne ukida: nacrt novog zakona prenosi svih 9 kriterijuma, prag ostaje 5.
• Nacrt izmena važećeg zakona (deo paketa koji bi mogao da važi od 1. januara 2027) test uopšte ne pominje: u 2027. sve ostaje po starom.
• Pad na testu i dalje znači porez od 20% bez normiranih troškova plus doprinos za PIO na celu naknadu od tog nalogodavca.
• Najčešće "pale": 70% i više prihoda od jednog nalogodavca, 130 i više radnih dana, radno vreme, prostorije i oprema nalogodavca.
• Test važi i za rad sa stranim klijentima: razlika je samo ko plaća ako padneš.

Odakle uopšte priča da se test menja

Test samostalnosti primenjuje se od 1. marta 2020. i definisan je članom 85 stav 1 tačka 17 važećeg Zakona o porezu na dohodak građana. Šta je test, zašto je uveden i kako izgleda u praksi, detaljno smo objasnili u tekstu šta je test samostalnosti za paušalce. Ovde nas zanima budućnost.

Krajem maja 2026. objavljen je paket nacrta poreskih zakona radi usklađivanja sa propisima EU, a javna rasprava trajala je od 1. do 21. juna. Ceo kontekst paketa, uključujući i priču o limitu, opisali smo u tekstu o limitu od 8 miliona. Za test samostalnosti bitna su dva koloseka:

1. Potpuno nov Zakon o porezu na dohodak građana, koji bi se primenjivao tek od dana pristupanja Srbije EU.
2. Nacrt izmena važećeg zakona, čije bi se odredbe primenjivale od 1. januara 2027.

Mnogi su očekivali da će bar jedan od ta dva teksta doneti izmene testa: blaže kriterijume, viši prag, ili ukidanje. Evo šta stvarno piše.

Šta piše u nacrtu: svih 9 kriterijuma ostaje

Nacrt novog zakona prenosi test samostalnosti praktično neizmenjen. Istih devet kriterijuma, isti prag od pet, ista posledica pada: naknada se oporezuje kao drugi prihod fizičkog lica. Nacrt izmena važećeg zakona, s druge strane, test ni ne dotiče.

Poruka je jasna: test samostalnosti nije privremena mera. Država ga zadržava i u zakonu koji piše za narednu deceniju, pa je planiranje poslovanja "dok test ne nestane" loša strategija.

Podsetnik na svih devet kriterijuma, skraćeno (pun tekst i tumačenja u uputstvu Poreske uprave):

1. Nalogodavac ti određuje radno vreme, ili odmor i odsustva zavise od njega, a naknada se za odsustva ne umanjuje.
2. Uobičajeno koristiš prostorije nalogodavca ili radiš u mestu koje on odredi.
3. Nalogodavac sprovodi ili organizuje tvoje stručno osposobljavanje ili usavršavanje.
4. Angažovan si preko oglasa za posao ili posrednika za zapošljavanje.
5. Nalogodavac ti obezbeđuje alat i opremu za redovan rad (ili finansira njihovu nabavku), ili rukovodi procesom tvog rada; izuzetak su specijalizovani alati neophodni za specifičan posao.
6. Od jednog nalogodavca ostvaruješ najmanje 70% ukupnih prihoda u periodu od 12 meseci.
7. Ne snosiš poslovni rizik za rezultat rada isporučen klijentu nalogodavca.
8. Ugovor ti delimično ili potpuno zabranjuje rad za druge nalogodavce, izuzev delimične zabrane rada za ograničen broj direktnih konkurenata nalogodavca.
9. Za istog nalogodavca radiš 130 ili više radnih dana u periodu od 12 meseci.

Kriterijumi se procenjuju za odnos sa svakim nalogodavcem posebno: možeš da budeš potpuno samostalan prema jednom, a nesamostalan prema drugom klijentu. Uz to, kod većine kriterijuma se pored nalogodavca gleda i lice povezano s njim, pa prebacivanje ugovora na sestrinsku firmu klijenta ništa ne rešava.

Šta to konkretno znači za 2027.

• Pravila se ne menjaju. Nijedan objavljeni nacrt ne dira ni kriterijume, ni prag, ni sankcije. U 2027. test važi tačno onako kako važi i danas.
• Kontrole ostaju realnost. Poreska uprava test primenjuje u kontrolama, po sopstvenoj inicijativi ili kada nešto štrči: tipično jedan klijent od koga ide skoro sav promet, iz godine u godinu.
• Firme same rade provere. Pošto kod domaćeg nalogodavca teret pada na njega kao isplatioca, ozbiljne firme i dalje same analiziraju odnose sa angažovanim paušalcima, pa se na testu praktično "polaže" i pre potpisivanja ugovora.
• Poreske olakšice za zapošljavanje novih lica, po sadašnjim propisima, važe do 31. decembra 2026. Ako sa klijentom razmatraš prelazak u radni odnos, poslodavčeva računica se posle Nove godine menja, pa taj razgovor ima smisla obaviti ove jeseni. Šta zaposlenje znači za tvoj paušal, pisali smo u tekstu paušalac i stalno zaposlenje.

I standardna napomena koju ponavljamo uz svaku najavu propisa: dok nešto ne izađe u Službenom glasniku, važe postojeća pravila. Nacrt je nacrt, ali u ovom slučaju nacrt i važeći zakon kažu isto: test ostaje.

Koji kriterijumi u praksi najčešće "pale"

Iz ugla prosečnog paušalca sa jednim glavnim klijentom, tri kriterijuma su gotovo automatski tu:

• 70% prihoda od jednog nalogodavca. Čim imaš jednog stalnog klijenta i poneki manji posao sa strane, ovaj kriterijum je ispunjen. Vidi se direktno iz faktura i KPO knjige, ništa ne treba "dokazivati".
• 130 i više radnih dana. Standardni angažman punog obima taj broj dostigne već krajem juna.
• Radno vreme, prostorije, oprema. Klasičan paket angažmana "kao zaposleni, samo preko fakture": klijentov laptop, klijentova kancelarija, klijentovo radno vreme.

Sa ta tri kriterijuma si na 3 od 5, pa o padu ili prolazu često odlučuju detalji iz ugovora: klauzula o ekskluzivnosti, ko snosi rizik za rezultat, kako je definisan predmet posla. Zato je ugovor koji potpisuješ najjeftinije mesto za popravku rizika.

S druge strane, ako imaš više klijenata od kojih nijedan ne nosi 70% prihoda, radiš na svojoj opremi, iz svog prostora, po projektima za koje snosiš rizik: tvoj rizik na testu je nizak, i to je upravo profil preduzetnika kakav je zakonodavac hteo da razdvoji od prikrivenog radnog odnosa.

Važno i za frilensere okrenute inostranstvu: test važi i kad je nalogodavac strana firma. Kriterijumi su isti, samo kod stranog nalogodavca obaveze u slučaju pada prijavljuješ sam. Kako inače izgleda naplata iz inostranstva, pisali smo u tekstu o naplati od stranih klijenata.

Kako da proveriš gde stojiš

1. Pređi devet kriterijuma za svakog nalogodavca posebno. Pošteno, bez ulepšavanja: Poreska uprava gleda kako odnos stvarno funkcioniše, ne kako je nazvan u ugovoru.
2. Pročitaj ugovore očima kontrolora. Radno vreme, ekskluzivnost, oprema, mesto rada, odgovornost za rezultat: svaka od tih klauzula je direktan odgovor na neki kriterijum.
3. Sredi dokumentaciju. Fakture sa jasnim opisom usluge po projektima, sopstvena oprema na popisu, tragovi rada za više klijenata.
4. Ako si na četiri ispunjena kriterijuma, ne čekaj peti. Restrukturiranje odnosa (novi ugovor, drugačija dinamika, širenje baze klijenata) jeftinije je od bilo koje varijante pada na testu.

Ne moraš sam da pogađaš: uz svaku godišnju pretplatu na Paušalka dobijaš besplatan test samostalnosti. Prolazimo kroz tvoje ugovore i način rada, kriterijum po kriterijum, i dobijaš jasan odgovor gde stojiš i šta da promeniš, pre nego što to pitanje postavi neko drugi. Isprobaj Paušalka besplatno 15 dana, a godišnji plan biraš na cenovniku.

Šta ako ipak padneš na testu

Da se zna šta je ulog. Naknada od nalogodavca prema kome nisi samostalan oporezuje se kao drugi prihod: porez od 20% na bruto naknadu, bez prava na normirane troškove, plus doprinos za PIO (24% u 2026); zdravstveno ide samo ako nisi osiguran po drugom osnovu. Na to idu kamate za neblagovremeno plaćene obaveze i moguće prekršajne kazne. Kod domaćeg nalogodavca obaveze obračunava i plaća on kao isplatilac, po odbitku; kod stranog ih prijavljuješ sam, na obrascu PP OPO.

Kada se sve sabere za nekoliko godina unazad, koliko kontrola može da obuhvati, iznosi lako premaše sve što si kao paušalac uštedeo. Zato je poenta ovog teksta prevencija, ne panika: kriterijumi su javni, stabilni već sedmu godinu, i uz malo discipline potpuno ih je moguće držati pod kontrolom.

Umesto zaključka

Test samostalnosti preživeo je i najveću poresku reformu od uvođenja: svih devet kriterijuma stoji i u nacrtu zakona pisanom za EU eru. To je loša vest za one koji su čekali da test nestane, a dobra za sve ostale: pravila su poznata, ne menjaju se u 2027, i možeš da im prilagodiš poslovanje na vreme.

Mi pratimo svaku izmenu propisa za paušalce i ovaj tekst ćemo ažurirati čim se bilo šta zvanično promeni. Ako želiš da ti takve vesti stižu same, zaprati nas na Instagramu ili otvori nalog na Paušalku, gde te o svakoj promeni koja te se tiče obavestimo direktno u aplikaciji.